Es ist üblich, Häuser in Spanien über Briefkastenfirmen zu kaufen, die ihren Sitz in Steueroasen haben, um Steuern auf Übertragungen, Erbschaften und Schenkungen sowie Steuern auf Kapitalgewinne zu vermeiden.
Um diese Praxis zu bestrafen, wurde die Sondersteuer auf Immobilien von nicht-residenten Firmen genehmigt. Es handelt sich um eine eigenständige Steuer, die nichts mit der lokalen Grundsteuer (IBI) zu tun hat.
Diese Steuer besteht aus 3% des Katasterwertes (oder des Anschaffungswertes, wenn kein Katasterwert vorliegt), sie wird per 31. Dezember fällig und muss im Folgemonat Januar gezahlt werden. Sie betrifft Unternehmen, aber auch Investmentfonds oder Trusts.
In den Fällen, in denen ein Unternehmen gemeinsam mit einer oder mehreren natürlichen oder juristischen Person am Eigentum einer Immobilie beteiligt ist, wird die Besteuerung für den Teil des Eigentumswertes oder der Rechte geltend gemacht, der der Beteiligung am Eigentum der Immobilie entspricht.
Ausgenommen von dieser Steuer sind Unternehmen, die in Spanien kontinuierlich oder gewohnheitsmäßig wirtschaftliche Aktivitäten betreiben, die sich vom einfachen Besitz oder der Vermietung der Immobilie unterscheiden. Die Vermietung wird nicht als eine solche wirtschaftliche Aktivität angerechnet.
Der Steuersatz dieser Sondersteuer auf Immobilien von nicht residenten Unternehmen wird als abzugsfähiger Aufwand anerkannt und kann von eventuellen Mieteinkünften abgezogen werden.
Auch wenn die Immobilie veräußert wird, unterliegt sie weiterhin der Entrichtung dieser Sondersteuer, so dass jeder, der sie erwirbt, sie mit der Last der Sondersteuer kauft.
Es ist noch darauf hinzuweisen, dass das Gesetz die Möglichkeit vorsieht, dass ein Unternehmen mit Sitz in einer Steueroase als auf spanischem Hoheitsgebiet ansässig angesehen wird, wenn sein Hauptvermögen direkt oder indirekt aus auf spanischem Hoheitsgebiet befindlichen Gütern besteht oder wenn seine Haupttätigkeit auf spanischem Gebiet ausgeübt wird. Wenn das Finanzamt diese Option wählt, würde nicht diese Sondersteuer von 3% veranlagt, sondern die direkte Besteuerung in Spanien.
Álvaro Morales Sousa, Partner, TempleCambria Lawyers
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